Правовое регулирование транспортного налога: общие положения, налогоплательщики, основные элементы налога, особенности регионального законодательства

Главная / Недвижимость / Земля / Налоги

Назад

Опубликовано: 26.11.2019

Время чтения: 7 минут

0

157

Транспортный налог — один из трех налогов на имущество, которые обязаны платить физические лица в Российской Федерации.

В этом случае оплата производится за владение транспортным средством, в частности, за следующие транспортные средства (ст. 358 Налогового кодекса РФ):

В транспортный сбор не облагаются:

Уплата транспортного налога регулируется главой двадцать восьмой Налогового кодекса Российской Федерации. Налог является региональным, то есть полученные гражданами средства остаются в бюджете субъекта РФ и расходуются на местные нужды.

Транспортный налог

Транспортный налог — обязательная составляющая налоговой базы всех цивилизованных стран. Этот платеж относится к региональным налогам и сборам, размер которых устанавливается отдельно в каждом регионе. В компетенцию регионов входит также принятие нормативных актов, устанавливающих налоговые льготы для транспорта. В Налоговом кодексе РФ транспортный налог описан в главе 28, регулирующей все основные положения этого вида налогообложения.

Ставки транспортного налога устанавливаются с учетом технических характеристик облагаемых элементов, к которым относятся автомобили, автобусы, спецтехника, мотоциклы, скутеры, яхты, катера. При этом учитывается период, в течение которого транспортное средство принадлежит лицу, выплачивающему эту аренду.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет следующие важные моменты, касающиеся транспортного налога:

Согласно действующему законодательству, транспортный налог на 2017 год по-прежнему рассчитывается по региональным ставкам.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС — Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Статья 356. Общие положения Транспортный налог (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и законодательством субъектов Российской Федерации по налоговым вопросам, вступает в силу в соответствии с настоящим Кодексом законодательством Российской Федерации субъектов Российской Федерации по налогу и является обязательной к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При введении налога законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в установленных пределах настоящего Кодекса, порядок и условия его уплаты. При установлении налога законодательством субъектов Российской Федерации также могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком.

Статья 357. Налогоплательщики. Налогоплательщиками (далее в настоящей главе — налогоплательщики) являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налога в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей в наименование физических лиц, приобретенное ими и переданное на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. В этом случае лица, на которых зарегистрированы эти транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче указанных транспортных средств на основании доверенности в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации перевозки. XXII зимние Олимпийские игры и XI Паралимпийские зимние игры 2014 года в городе Сочи, развитие города Сочи как горноклиматического курорта и внесение изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации »в отношении транспортных средств, принадлежащих их и использовались в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горного курорта (третья часть введена Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

Статья 358. Предмет налогообложения 1. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, скутеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на путях и гусеницах, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, лодки, снегоходы снегоходы, моторные, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Не подлежат налогообложению: 1) гребные лодки, а также моторные лодки мощностью не более 5 лошадиных сил; 2) автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) суда морского и речного рыболовства; 4) морские, речные и воздушные пассажиры и товары, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление перевозки пассажиров и (или) грузов; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецтехника (молочные цистерны, скотовозы, спецавтомобили для перевозки птицы, автомобили для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные у сельхозпроизводителей и бывшие в употреблении в сельскохозяйственных работах по производству сельхозпродукции; 6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти в соответствии с законом хозяйственного ведения или оперативного управления, если военная служба и (или) приравненная к ней служба предусмотрена законом; 7) автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (угона) документом, выданным уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты для санитарной авиации и медицинских служб; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном судоходном регистре.

Статья 359. Налоговая база 1. Налоговая база определяется: 1) в отношении автотранспортных средств (за исключением транспортных средств, указанных в пункте 1.1. Настоящего пункта) — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) по отношению к воздушным средствам транспортного средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя — например, паспортная статическая тяга реактивного двигателя (полная статическая тяга паспорта всех реактивных двигателей) летательного аппарата на взлете режим в грунтовых условиях в килограммах силы; 2) в отношении несамоходных (буксируемых) водных транспортных средств, валовая вместимость которых определяется, — валовая вместимость в учетных тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, — в составе транспортного средства. Для транспортных средств, указанных в пунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно для каждого транспортного средства. Для транспортных средств, указанных в пункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Статья 360. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом является календарный год 2. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций являются первый квартал, второй квартал, третий квартал. 3. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Статья 361. Ставки налога 1. Ставки налога устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства на одного мощность двигателя транспортного средства, один килограмм тяги реактивного двигателя, одна тонна бревна транспортного средства или единицы транспортного средства следующих размеров: + — Легковые автомобили с мощностью двигателя (на каждую лошадиную силу): до 100 л.с. (до 73,55 кВт), из которых 5 свыше 100 л.с до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт), в том числе 7 свыше 150 л.с до 200 л.с. (от 110,33 кВт до 147,1 кВт), в том числе 10 свыше 200 л.с до 250 л.с. (От 147,1 кВт до 183,9 кВт), в том числе от 15 до 250 л.с. (более 183,9 кВт) 30 Мотоциклов и скутеров с мощностью двигателя (на каждую лошадиную силу): до 20 л.с. (до 14,7 кВт), в том числе 2 свыше 20 л.с до 35 л.с. (14,7 кВт до 25,74 кВт), в том числе 4 свыше 35 л.с. (более 25,74 кВт) 10 автобусов с мощностью двигателя (на каждую лошадиную силу): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) в том числе 10 более 200 л.с. (более 147,1 кВт) 20 грузовиков с мощностью двигателя (на мощность): до 100 л.с. (до 73,55 кВт), из которых 5 свыше 100 л.с до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт), включая 8 свыше 150 л.с до 200 л.с. (от 110,33 кВт до 147,1 кВт), включая 10 от 200 л.с до 250 л.с. (от 147,1 кВт до 183,9 кВт) в том числе 13 свыше 250 л.с. (более 183,9 кВт) 17 Прочие самоходные машины, машины и механизмы на пневматических и гусеничных гусеницах (на каждую л.с.) 5 Снегоходы, снегоходы с двигателем мощность (для каждая л. (до 73,55 кВт) в том числе 10 более 100 л.с. (более 73,55 кВт) 20 Яхт и других парусных судов с мощностью двигателя (для лошадиных сил): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) в том числе 20 более 100 л.с. (более 73,55 кВт) 40 гидроциклов с мощностью двигателя (на каждую лошадиную силу): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) в том числе 25 более 100 л.с. (более 73,55 кВт) 50 не- самоходные суда (буксируемые), валовая вместимость которых определяется (на каждую валовую вместимость) 20 Самолеты, вертолеты и другие летательные аппараты (любой мощности) 25 Самолеты с реактивным двигателем (на каждый килограмм тягового усилия) 20 (введены Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ) Прочие немоторизованные водные и воздушные транспортные средства (от единицы в 200 единиц) 2. Ставки налога, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами Российской Федерации субъектов Российской Федерации, но не более пяти раз. 3. Допускается устанавливать разные ставки налога применительно к каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и суммы налоговых авансов 1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и размер аванса по своему налогу. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации, предоставленной в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 2. Сумма налога, причитающаяся к бухгалтерской отчетности по результатам налогового периода, рассчитывается для каждого транспортного средства как произведение соответствующей налогооблагаемой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей определяется как разница между рассчитанной суммой налога и суммой налоговых авансов, подлежащих уплате в течение налогового периода 2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, рассчитывают сумму предоплаты налогов на конец каждого отчетного периода в размере четверти произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае постановки на учет транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с учета (аннулирование, исключение из государственного военно-морского реестра и т.д.) в течение налогового периода (декларация) сумма налога (размер отсроченного платежа налога) рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство находилось на учете у налогоплательщика, и количества календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. В этом случае месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета считается целым месяцем. В случае регистрации и аннулирования транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц будет считаться полным месяцем. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных или аннулированных в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней с момента их регистрации или аннулирования. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по месту их нахождения информацию об транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, 31 декабря календарного года прошло до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных изменениях в предыдущем календарном году. Информация, указанная в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, предоставляется органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в формах утвержден органом исполнительной власти федерального органа по контролю и надзору за налогами и сборами 6. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предоставить отдельным категориям налогоплательщиков право не исчислять и не исчислять налоги для уплаты налоговых авансов в течение налогового периода.

Статья 363. Порядок и сроки уплаты налоговых и налоговых авансов 1. Налогоплательщики обязаны уплачивать налоговые и налоговые авансы по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов Российской Федерации, установленные до указанного срока указанные в пункте 3 части 1 статьи 363 настоящего Кодекса. 2. В течение налогового периода налогоплательщики — организации уплачивают предоплату налогов, если иное не предусмотрено законодательством субъектов Российской Федерации. По истечении налогового периода налогоплательщики — юридические лица обязаны уплатить сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса. Плательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового извещения, выданного налоговым органом.

Статья 363.1. Налоговая декларация 1. Налогоплательщики — организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Российская Федерация 2. Налогоплательщики, являющиеся организациями и осуществляющие налоговые авансы в течение налогового периода, обязаны по окончании каждого отчетного периода подавать в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, Расчет налога по предоплате налоговых платежей. Налоговые платежи утверждаются Минфином РФ. 3. Налоговые декларации по налогам представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истечением налогового периода. Определение налога на предоплату налога представляют налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налог режимах, установленных главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом 4. Налогоплательщики, отнесенные к крупнейшим в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса, должны представить налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога

Основными показателями, используемыми при расчете дорожного налога, являются региональная ставка, мощность и право собственности на транспортное средство. Формула для расчета этого платежа является произведением следующих параметров:

Для автомобилей элитного класса, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей, в большинстве случаев применяются повышающие коэффициенты. Транспортный сбор оплачивают все зарегистрированные владельцы транспортных средств, независимо от того, находится ли транспортное средство в эксплуатации, на длительном ремонте или просто в гараже.

Что изменится в транспортном налоге юридических лиц в 2020 году

Транспортный налог в 2020 году для юридических лиц по-прежнему подлежит уплате, если в их бюджете есть транспортное средство, зарегистрированное в ГИБДД. Платежи по уплате суммы налога или авансового платежа должны производиться по месту нахождения транспортного средства, то есть по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения (абзац 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ).

Напоминаем, что согласно п. 2.1 статьи 362 Налогового кодекса РФ размер квартального аванса должен составлять четверть налога, исчисленного за год. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате по результатам текущего налогового периода, рассчитывается как разница между суммой ранее уплаченных авансовых платежей и общей суммой, указанной в налоговой декларации (абзац 2 абзац 2 статьи 362 Гос. ТУИР РФ).

Но поскольку пункт 3 статьи 360 Налогового кодекса РФ не указывает на обязательность применения практики внесения авансовых платежей, регион вправе сам решать, следует ли вводить такой порядок для автомобилисты и владельцы чужих автомобилей или нет. Если авансы не предусмотрены региональным законодательством, юридические лица должны возместить всю сумму налога, начисленную за налоговый период, единовременно.

Особенности льготы по транспортному налогу

Плата транспортного налога не предусмотрена для владельцев моторных лодок с двигателями менее 5 л.с и транспортных средств, оборудованных для инвалидов. Остальные льготные категории граждан и транспорт перечислены в ст. 361,1. Налоговый кодекс РФ «Транспортный налог». Для освобождения от уплаты транспортного налога гражданин обязан подать заявление с подтверждающими документами в компетентный налоговый орган.

Налоговый период для уплаты транспортного сбора составляет один календарный год. Для компаний, владеющих транспортными средствами, налоговые периоды включают первый, второй и третий кварталы. Уведомление об оплате транспортного сбора должно быть отправлено налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до истечения срока оплаты.

Что делать, если не пришла квитанция

Довольно часто автовладельцы сталкиваются с тем, что уведомление об уплате налогов не приходит. Это может произойти по следующим причинам:

В любом случае налогоплательщику приходится решать эту ситуацию самостоятельно. Это можно сделать двумя способами:

1. Посетите Федеральную налоговую службу лично.
2. Зарегистрируйтесь на сайте ФНС и запросите уведомление в личном кабинете.

Как используется властями транспортный налог

Многих автовладельцев волнует вопрос, куда они едут и как используются средства, перечисленные в виде транспортного налога. Этот важный момент регулируется статьями 14 Налогового кодекса Российской Федерации и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, которые устанавливают следующие положения. Транспортный налог перечисляется в общий бюджет области без ассигнований. То есть региональные власти могут потратить эти деньги практически на все, от строительства социально значимых объектов до благоустройства городских территорий.

До 1 января 2003 года эти налоги поступали в фонды дорожных служб, участвующих в развитии дорог. Однако высокий уровень коррупции и установленные схемы взяток вынудили правительство Российской Федерации ввести региональный транспортный налог, который уплачивается в региональный бюджет без законодательного контроля за его использованием.

Как берется?

Периоды

Налоговый и отчетный периоды, не равные друг другу, определяются статьей 360 Налогового кодекса. Налоговый период, признанный законом, составляет один календарный год. Отчетный период намного короче и актуален только для юридических лиц: для организаций отчетным периодом является первый, второй и третий кварталы.

Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса установлено, что в случае регистрации транспортного средства и снятия с него в течение налогового периода налог будет рассчитываться только за количество месяцев фактического владения. При расчете учитывается коэффициент, определяемый как отношение количества полных месяцев владения и эксплуатации транспортного средства к общему количеству календарных месяцев налогового периода.

Месяц постановки на учет транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета считается полным месяцем владения.

Например, если налогоплательщик снимает с регистрации транспортное средство 22 апреля 2020 года, налог за использование личного автомобиля будет рассчитываться за полные 9 месяцев.

Порядок исчисления суммы для физических и юридических лиц

Порядок регулируется статьей 362 Налогового кодекса РФ и имеет принципиальные отличия для ФЗ и организаций.

Налоговые органы рассчитывают налоговую нагрузку для физических лиц на основании предоставленных документов. Размер платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется произведением налоговой базы и ставки. Если есть коэффициент множителя, предварительная сумма также умножается на коэффициент.

Юридические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и размер авансовых платежей. Размер налоговой нагрузки на бюджет со стороны налогоплательщиков-организаций равен разнице между общей суммой налога и суммами авансов, уплаченных в бюджет на конец каждого отчетного периода. Размер первоначального взноса равен одной четверти (исходя из количества кварталов в налоговом периоде) произведения налоговой базы на ставку с учетом (при необходимости) коэффициента мультипликатора. Об этом налоге для организаций вы можете узнать в этой статье, а о том, как правильно рассчитать транспортный налог, мы писали отдельно.

Как и когда нужно перечислять средства?

Порядок и условия ежегодного уплаты автомобильного налога определяются статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и различаются в зависимости от налогоплательщика: физическое или юридическое лицо.

Физические лица в Российской Федерации обязаны уплачивать ежегодный налог на автомобиль не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления (подробности получения уведомления см. Здесь).

Организационные налогоплательщики производят уплату предварительно уплаченных налогов в течение налогового периода, после чего уплачивают оставшуюся сумму.

Декларация

Ежегодно по истечении налогового периода юридические лица должны подавать в налоговую инспекцию (как правило, ближайшую) декларацию, в которой будет указан доход, полученный организацией за период, а также любые скидки и льготы. Это необходимо сделать не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, декларацию на 2020 год необходимо подать до 1 февраля 2020 года.

ТН для юрлиц: основные требования

Основные принципы расчета TN для частных владельцев автомобилей и коммерческих компаний идентичны: это региональный налог, регулируемый местным законодательством. Формула расчета выглядит так:

Сумма TN = ставка TN * налоговая база, где:

Формула расчета может меняться с учетом характеристик автомобиля и срока его эксплуатации. В частности, если автомобиль стоит более 3 миллионов рублей, то полученную по формуле сумму нужно умножить на множитель:

То есть за машину в ценовой категории до 5 млн рублей торговая компания через 3 года заплатит на 10% больше, а за старую и очень дорогую машину через 20 лет придется заплатить втрое больше.

Если компания не владеет автомобилем в течение полного календарного года, формула умножается на коэффициент владения (12 месяцев / X месяцев владения). Месяц определяется с 15 числа: если автомобиль зарегистрирован до 1 числа, во владение засчитывается месяц, если позже — не засчитывается.

Кроме того, может потребоваться вычесть из формулы сумму юридической выгоды и вычетов активов из суммы уплаченных за период штрафов, если компания работает с системой Platon».